Clasa 5 de conturi-Trezorerie

Prezenta clasa are in componenta conturile de casa – 5311 – cont de activ si conturile de banca 5121, bifunctionale.

Plafonul de casa nu este limitat, in schimb platile catre agentii economici se fac in suma de 5.000 lei, pentru o entitate , dar nu mai mult de 10.000 lei intr-o singura zi.

Contul 5124 – reflecta banca in valuta.

Extrasele de cont sunt documentele care reflecta tranzactiile efectuate in sistemul bancar.

Instrumentele de plata utilizate sunt :

- ordinul de plata;

- cec-ul;

- cambia;

- biletul la ordin.

Casa poate fi evidentiata in lei si valuta.

Incasarile si platile reflecta fluxul de numerar din cadrul unei activitati.

Contul 542- avansuri de trezorerie- sunt sume puse la dispozitia personalului, in vederea justificarii cheltuielilor curente.

Contul 581 – este un cont intermediar , de tranzitie ,mai exact ,contul prin care se recunosc sumele transferate intre anumite conturi.

Conturile 519 – sunt conturi aferente imprumuturilor pe termen scurt , pe un interval de maxim 12 luni .Acestea sunt rambursabile pe baza unui scadentar aferent contractului de imprumut.

Contul 501 – reprezinta investitii financiare pe termen scurt.

Cash flow-urile au ca scop estimarea fluxului de numerar pe un interval de timp.Ele preiau soldurile initiale si se actualizeaza cu incasarile prevazute conform contract si platile scadente in termen.

Inregistrari contabile:

Tranzactii bancare:

5121 = 411 – incasari clienti

401 = 5121 – plati furnizori

542 = 5311 – avansuri de trezorerie

623 = 542 – justificari avansuri

Compensari intre parti

401 = 581

581 = 411

Imprumuturi accesate de la institutii bancare cu comisioane si spete bancare.

627 = 5121

519 = 5121

666 = 5121

Referitor conturi bancare in valuta, acestea contin si diferente de curs valutar favorabile si nefavorabile si sunt evaluate lunar cu cursul valutar BNR

665 = 5124

5124 = 765

Simbolurile conturilor din clasa 5 – disponibil in conturi , casierie si alte valori materiale se reflecta in categoria conturilor cu functie de activ.

Ce reprezinta de fapt ? Pe baza acestora poti calcula indicele de lichiditate si poti in orice moment afla ce disponibil exista in casierie si disponibilul din conturi.

Conturile de banca pot fi in lei si valuta. Cele in valuta trebuiesc actualizate lunar cu cursul BNR de la finele lunii respective.

Casa la rindul ei se incadreaza in moneda nationala si valuta. Plafonul de casa nu mai exista, dar s-a pastrat regula platilor cu numerar pentru persoane juridice in suma de 5000 lei fiecare, dar nu mai mult de 10000 lei zilnic. Exceptie de la regula fac magazinele mari precum SELGROS – METRO- KAUFLAND.

Si aceste plati trebuiesc facute o singura data in numerar partial pentru facturile mai mari de 5000 lei , diferenta fiind achitata prin banca.

Un alt cont foarte des folosit este avansul de trezorerie, cu care se lucreaza in cazul deconturilor de cheltuieli, pentru sume puse la dispozitia personalului in cazul deplasarilor si detasarilor.

registru de casa si extrasele de cont se opereaza zilnic pentru a fi actualizate datele operative.

Contul de virament bancar este un cont intermediar care face trecerea sumelor dintre banca si casa si invers.

Alte valori materiale se refera la timbre valorice sau alte lucruri cu valoare.

Creditele pe termen scurt pina la un an sunt si ele in aceasta clasa si anume contul 519. Acestea sunt destinate activitatii de exploatare si trebuiesc rambursate in urmatoarele 12 luni.

Clasa 4 - Conturi de terti

CONCEPT TERTI – CLIENTI

• Contul 401 – contul furnizorilor reprezinta obligatia pe care unitatea si-o recunoaste in urma unui contract si a unei facturi fiscale , de a onora plata acesteia la un termen scadent.

Neonorarea acestei obligatii aduce dupa ea o serie de dezavantaje , precum calcul de penalitati , creare de provizioane si in cel mai rau caz trecerea pentru inceput la incerti, dupa care la nerecuperabile ceea ce prin nedeductibilitatea acestora va denatura rezultatul contabil.

• Pe langa contul 401 , exista contul 404 contul intrarilor de imobilizari, contul 408 pentru facturi nesosite, contul 409 pentru avansuri .

• Pentru a se justifica sensul afacerii , toate intrarile sau daca nu toate, cele destinate valorificarii vor fi insotite de adaos comercial sau pretul pietei si se vor reflecta in contul 411 clienti – cont de activ – cont cu rol de a incasa veniturile din activitatea de exploatare.

• Atat conturile de furnizori cat si cele de clienti , vor fi insotite de de tva, la furnizori tva-ul va fi deductibil , la vanzare va fi colectat iar adaosul comercial va fi insotit de tva neexigibil.

• Fiecare in parte are functie distincta , unul de activ si celalalt de pasiv , iar al treilea cont, de tva , va fi bifunctional.

CONCEPT DEBITORI DIVERSI SI SUBVENTII

• Tot in cadrul activitatilor comerciale se mai utilizeaza si conturile 461 si 462 conturi de diversi debitori si creditori .

• Se utilizeaza in cadrul imprumuturilor sau a vanzarilor de active.

• Un cont aparte , de noutate, este contul 475 al subventiilor , cont ce inlocuieste 131 din clasa unu de conturi.

• Si in cadrul acestei clase se inregistreaza provizioane destinate neincasarilor la termene si cu termene cu mult depasite.

• Stingerea obligatiilor se face in numerar , utilizand acele chitantiere detinute de gestionari, casieri sau apelarea la instrumentele de plata bancare sau prin intermediul compensarilor .

• Incasarile se deruleaza in acelasi mod , portofoliul de clienti fiind de extrema importanta in desfasurarea unei activitati.

• Jurnalele de vanzari si cumparari reflecta intrarile si iesirile dintr-o perioada de regula lunara.

• Sunt cumulate informatiile cu privire la achizitii cu trimitere la modulul de stocuri , de venituri cu trimitere la cifra de afaceri si nu in ultimul rand tva-ul aferent acestora.

• Inchiderea contului de tva va fi insotita de decontul de tva , si va rezulta lunar sau trimestrial un sold final , care va fi de plata 4423 sau de recuperat 4424.

• Aici mai putem discuta despre modificarile din legislatie intervenite incepind cu 01 ianuarie 2013 cu privire la tva la incasare pentru firmele care detin la finele anului precedent o cifra de afaceri de 2250000 lei.Acestea au un termen de eligibilitate de 90 zile de la emiterea facturilor pana la incasarea acestora si termen nelimitat pentru facturile de achizitie ,eligibilitate ce intervine pe parcursul platilor.

SALARIZARE

• Pentru evidentierea remunerarii personalului si a contributiilor aferente vom apela la conturile 421 , 425 pentru avansuri chenzinale, si analiticele contului 431 si 437. Acestea au rolul de a reflecta fondul de salarii si obligatiile angajatului si al angajatorului la bugetele de stat si asigurarilor sociale.

• Lunar rulajele din conturile respective se vor regasi in declaratia unica de salarizare specifice drepturilor salariale.

Salarizarea :

641 = 421

421 = % 444, 425,431.437,428

641 = 431

635 = 447

6451=4311

6452=4371

6453=4313

• Conturile 444 si 441 sunt conturi de impozite de venituri din salarii si de profit , primele declarandu-se lunar iar celelalte trimestrial.

PARTICULARITATI

• Semestrial centralizatorul intrarilor si al iesirilor va fi declarat informativ si depus cu scopul de a justifica inca odata tva- ul rulat pe perioada respectiva.

• Atentia mare se acorda platilor si incasarilor pentru a nu fi pusi in situatia de a inregistra incerti, rai platnici care duc la cheltuieli nedeductibile , nefiind in avantajul afacerii respective.

• Mai trebuie aduse in discutie efectele de plata si de incasat sub forma instrumentelor de plata precum cecurile, ordinele de plata , cambii, bilete la ordin.

• Impozitele locale se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 447 cu corespondent in contul 635 , cont de cheltuiala.

• Decontarile in cadrul grupului in cazul unei firme mama se reflecta prin contul 451.

• La finele anului pe baza fiselor de cont atat in clienti cat si in furnizori se intocmesc extrase de cont cu confirmari de primire , punctaje intocmite pe baza proceselor verbale care ne confera inca odata corectitudinea lucrarilor.

• In cazul soldurilor in valuta , acestea se actualizeaza lunar cu cursul de schimb BNR din ultima zi a lunii respective.

DECONTUL DE TVA

• Decontul 300 se depune trimestrial sau lunar in functie de perioada de raportare si aceasta strans legata de cifra de afaceri.

• Pe baza decontului se mai intocmesc declaratiile recapitulative si cele de achizitii/livrari intracomunitare in functie de pragul valoric.

• In balanta de verificare se vor regasi notele de inchidere TVA si anume :

4427 = %

4426

4423

% = 4426

4424

4427

Masurile de simplificare sunt trecute la randul strict prevazut pentru aceste tranzactii , atat pe deductibil cat si pe colectat iar in cazul tva-ului micsorat precum 9% si 5% , sunt rubrici corespunzatoare.

Totodata mai trebuie evidentiata si eventuala plata efectuata in intervalul dintre doua deconturi depuse, pentru ca rezultatul final sa il reflecte pe cel din evidentele contabile.Daca TVA-ul este de recuperat exista prevazuta optiunea de rambursare.

Exemplu Act Constitutiv

ACT CONSTITUTIV

al Societăţii Comerciale ".............................." - Societate cu răspundere limitată

 

- asociat unic -

 

    În conformitate cu prevederile art.5 alin. (2), din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale,

 

    Subsemnatul ................................... (numele şi prenumele), cetăţean………................,
născut la data de ...............……............... în........……................……… (localitatea şi judeţul/sectorul), domiciliat în .............................., str. ................................…............ nr. ........., bloc ........, scara ........., etaj ........., ap. ........., judeţul/sectorul .......…........., posesorul buletinului/paşaportului/cărţii de identitate seria ........ nr. ..............., eliberat de ......................., la data de ............…......., cod numeric personal .........................................

 

    în calitate de asociat unic fondator am hotărât să constitui o societate comercială cu capital .................... (românesc/străin/naţionalitatea), după cum urmează:

 

    Capitolul I

    Forma, denumirea, sediul şi emblema societăţii

 

    Art. 1 - Forma juridică a societăţii este societate cu răspundere limitată (SRL).

    Art. 2 - Denumirea societăţii va fi S.C. "....................................." S.R.L..

    Art. 3 - (1) Sediul social principal al societăţii este în ................................(localitatea), str. ......................................., nr. ........., bloc ........, scara ........., etaj ........, ap. ........, judeţul/sectorul ........................................., codul poştal ....................... .

    (2) Prin hotărâre a asociatului unic:

        a) sediul social principal al societăţii va putea fi schimbat în orice altă localitate din România, în condiţiile şi cu îndeplinirea formalităţilor prevăzute de lege;

        b) societatea îşi poate deschide sedii secundare şi poate să-şi înfiinţeze filiale, sucursale, agenţii sau reprezentanţe în localitatea în care îşi are sediul principal ori în alte localităţi din ţară ori din străinătate, potrivit legii române sau străine aplicabilă în speţă, în următoarele condiţii2):
        ....................................................................................................................
        ....................................................................................................................

    Art. 4 - (1) Emblema societăţii reprezintă:

        ............................................................ (descrierea elementelor componente ale desenului)
        .............................................................. şi este redată în anexa prezentului act constitutiv.

 

    Capitolul II

    Obiectul de activitate al societăţii

 

    Art. 5 - Societatea are în obiectul său următoarele activităţi:

    ..........................................................................................................................................
    ..........................................................................................................................................
    Art. 6 - Domeniul şi activitatea principală a societăţii este:
    ..........................................................................................................................................

    ..........................................................................................................................................

 

    Capitolul III

    Capitalul social

 

    Art. 7 - (1) Societatea se constituie cu un capital social subscris în valoare de ................ lei.

    (2) Capitalul social este constituit integral din numerar/ ........................... lei în numerar şi ........................... în natură, evaluat astfel: ......................................................................................

..................................................................................................................................

    (3) Aportul în numerar la capitalul social a fost vărsat integral la data constituirii societăţii, iar drepturile corespunzătoare asupra bunurilor care constituie aportul în natură se transferă în patrimoniul acesteia în stare de utilizare începând cu aceeaşi dată.

    (4) Aportul asociatului unic la capitalul social al societăţii nu este purtător de dobânzi.

    Art. 8 - Capitalul social se divide în ................ părţi sociale, în valoare de ............................ lei fiecare şi aparţin asociatului unic în totalitatea lor.

    Art. 9 - (1) Majorarea capitalului social se hotărăşte de asociatul unic şi se face din:

        a) aporturile de capital ale eventualilor asociaţi noi;

        b) diferenţele favorabile din reevaluarea patrimoniului social;

        c) rezervele legale;

        d) beneficii;

        e) alte surse prevăzute de lege.

    (2) Cheltuielile aferente majorării capitalului social prin cooptarea de noi asociaţi (persoane fizice sau persoane juridice) se suportă integral de aceştia.

    Art. 10 - Reducerea capitalului social se hotărăşte de asociatul unic în limitele prevăzute de lege.

    Art. 11 - (1) Obligaţiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social, asociatul unic răspunzând numai până la concurenţa capitalului social subscris.

    (2) Patrimoniul societăţii nu poate fi grevat de creanţe sau de alte obligaţii personale ale asociaţilor.

 

    Capitolul IV

    Conducerea şi administrarea societăţii

 

    Art. 12 - (1) Administratorul societăţii, având calitatea de preşedinte - director general, este asociatul unic, .............................................. (datele de identificare), căruia îi revin şi obligaţiile prevăzute de lege pentru această calitate.

    (2) Administratorul societăţii va avea puteri depline şi le va exercita în mod exclusiv.

    Art. 13 - Administratorul întocmeşte, anual, bugetul de venituri şi cheltuieli al societăţii.

    Art. 14 - Societatea îşi va deschide conturi în lei şi în devize convertibile la sucursala (filiala) unei bănci autorizate din localitatea în care îşi are sediul şi are drept de dispoziţie asupra lor prin persoanele desemnate de asociatul unic, acestea urmând a depune specimene de semnături la banca (băncile) cu care lucrează societatea şi a semna documentele bancare.

    Art. 15 - Evidenţa contabilă, bilanţul contabil şi contul de profit şi pierderi se ţine şi, respectiv, se întocmesc conform normelor legale.

    Art. 16 - Gestiunea societăţii va fi controlată de asociatul unic sau de cenzori (experţi contabili) desemnaţi de acesta.

 

    Capitolul V

    Repartizarea beneficiilor şi pierderilor

 

    Art. 17 - Asociatului unic îi revin toate beneficiile societăţii şi suportă pierderile acesteia.

    Art. 18 - Stabilirea profitului net se va face în conformitate cu dispoziţiile legale, iar repartizarea şi plata dividendelor se va face în cursul anului sau la încheierea exerciţiului economico-financiar, potrivit hotărârii asociatului unic.

 

    Capitolul VI

    Durata, dizolvarea şi lichidarea societăţii

 

    Art. 19 - Durata societăţii este nelimitată/de ................... ani de la data înmatriculării în registrul comerţului, după care se dizolvă de drept.

    Art. 20 - Durata societăţii poate fi prelungită prin act adiţional la actul constitutiv al acesteia, semnat de asociatul unic sau de moştenitorii săi, după caz, autentificat de notarul public, publicat în Monitorul Oficial al României şi înscris în registrul comerţului.

    Art. 21 - Dizolvarea şi lichidarea societăţii se face în situaţiile şi în condiţiile stabilite de lege, precum şi cu procedura prevăzută de aceasta.

 

    Capitolul VII

    Dispoziţii finale

 

    Art. 22 - Prevederile prezentului act constitutiv se completează cu dispoziţiile legale privitoare la societăţile comerciale.

    Art. 23 - Cheltuielile efectuate de asociatul unic pentru constituirea societăţii vor fi înregistrate în evidenţa contabilă şi se vor reflecta în bilanţul contabil aferent primului an de activitate.

    Art. 24 - Eventualele modificări ale prezentului act constitutiv, se vor efectua prin acte adiţionale, cu respectarea dispoziţiilor legale.

 

    Subsemnatul, asociat-unic fondator, am întocmit şi semnat prezentul act constitutiv, astăzi ...................... (data autentificării), într-un număr de ................ exemplare, din care ....................................... (destinaţia fiecărui exemplar).

 

 

                                                                                Asociat unic fondator

                                                                               ......................................

 

 

_____________